速查表
營業稅
一般公司（用一般稅額計算的營業人）最常用的規則。特種行業、小規模營業人不適用這張表。
三條算式
| 要算什麼 | 算式 | 依據 |
|---|---|---|
| 定價和銷售額的關係 | 銷售額 ＝ 定價 ÷ 1.05 | 第 32 條第 2 項：定價要含稅 |
| 銷項稅額 | 銷項稅額 ＝ 銷售額 × 5%，尾數四捨五入到元 | 第 14 條 |
| 這一期要繳多少 | 銷項稅額合計 − 進項稅額合計正數是應納，負數是溢付 | 第 15 條第 1 項 |
除不盡時怎麼取整
| 買方 | 從哪個數字出發 | 怎麼算 | 依據 |
|---|---|---|---|
| 營業人（有統編） | 未稅的銷售額 | 明細不取整，加總後四捨五入成銷售額；稅額 ＝ 銷售額 × 5%，整張發票算一次，四捨五入；總計 ＝ 銷售額 ＋ 稅額 | 第 14 條；MIG 金額欄位 |
| 非營業人（消費者） | 含稅的定價 | 發票只寫總計。報稅時：銷項稅額 ＝ 當期總額 ÷ 1.05 × 5%，整期算一次，四捨五入；銷售額 ＝ 當期總額 − 銷項稅額 | 施行細則第 32-1 條 |
「四捨五入」是 0.5 一律進位。金額為 0 以上的整數時，可以用整數算：開給公司的稅額 (銷售額 + 10) // 20，開給消費者那一期的稅額 (當期總額 + 10) // 21。很多語言內建的取整遇到 .5 會取偶數，例如 Python 的 round()，不能直接用。
開給公司時，每 21 元就有一個含稅總計湊不出來（例如 1,060、4,000），沒有找到官方說法。報價用未稅價就能避開。見第 3 課。
發票上的金額怎麼寫
| 買方 | 寫法 | 依據 |
|---|---|---|
| 營業人（有統編） | 銷售額和稅額分開寫 | 第 32 條第 3 項 |
| 非營業人（一般消費者） | 寫含稅定價 | 第 32 條第 3 項 |
進項稅額能扣的條件
手上要有寫明自己公司名稱、地址、統一編號，而且載有營業稅額的統一發票。沒有就不能扣。（第 33 條）
溢付怎麼處理
| 情況 | 處理 |
|---|---|
| 外銷零稅率、買固定資產、合併、解散等 | 國稅局查明後退錢 |
| 其他 | 留到之後的期別繼續扣（留抵） |
第 39 條。
申報期限：每兩個月一期，次期開始 15 日內
| 期別 | 申報期限 | 期別 | 申報期限 |
|---|---|---|---|
| 1～2 月 | 3/15 | 7～8 月 | 9/15 |
| 3～4 月 | 5/15 | 9～10 月 | 11/15 |
| 5～6 月 | 7/15 | 11～12 月 | 隔年 1/15 |
沒有任何銷售額的期別也要申報。（第 35 條第 1 項）
對應到 ERP 的欄位
| 單據 | 至少要有的稅務欄位 |
|---|---|
| 銷貨單 | 買方統編（可空）、銷售額、銷項稅額、日期（決定落在哪一期） |
| 進貨單 | 賣方發票號碼、進項稅額、發票上有沒有本公司統編、日期 |
| 營業稅報表 | 依期別加總銷項與可扣抵進項，算出應納或溢付 |
出處
- 沒有特別標明的條號都是加值型及非加值型營業稅法，全國法規資料庫，114-05-28 修正。
- 施行細則第 32-1 條：加值型及非加值型營業稅法施行細則，113-12-17 修正。
- 金額欄位的整數規定：電子發票資料交換標準訊息建置指引 MIG 4.0，A0101 與 F0401。
- 一般稅率 5%：財政部稅務入口網：營業稅節稅手冊「課稅方式」。