第 1 課

營業稅的核心：銷項減進項

你寫的 ERP 每開一張銷貨單、每記一張進貨單，背後都在替公司算營業稅。這一課先把那條算式弄懂。

先看地圖：公司會碰到的三樣東西

你的 ERP 之後要處理的稅務，大致分成三塊。這一課只講第一塊。

營業稅是什麼

營業稅是藏在售價裡的稅。在台灣賣東西或提供服務，都要繳營業稅。稅金其實是買的人付的，賣的人只是先代收，之後再繳給政府。一般公司的稅率是 5%。營業稅法第 1 條：在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，都要課營業稅。稅率的法定範圍是 5% 到 10%（第 10 條），財政部說明的一般稅率是 5%。

法律規定標價要含稅。所以你在店裡看到的價錢，已經把稅算進去了。

營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。加值型及非加值型營業稅法 第 32 條第 2 項

把含稅的價錢拆開，就得到兩個數字。法律上把未稅的部分叫「銷售額」，稅的部分叫「銷項稅額」。「銷項」的意思是「賣出去那一邊」。

除不盡的時候怎麼取整，是寫程式最容易出錯的地方，第 3 課專門講。這一課的數字都剛好除得盡。

為什麼要「減進項」

公司進貨的時候，也付了別人的營業稅。這筆叫「進項稅額」，意思是「買進來那一邊」付的稅。法律讓公司把它從銷項稅額裡扣掉，差額才是這期要繳的錢。

營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。加值型及非加值型營業稅法 第 15 條第 1 項

看一個批發商的例子就懂為什麼。他用未稅 600 元向工廠進貨，再用未稅 1,000 元賣給零售店。

批發商只賺到中間那 400 元的價差，而 400 × 5% 剛好是 20 元。所以每一手只為自己「加上去的價值」繳稅，這就是法律全名裡「加值型」的意思。

如果進項比銷項多，就叫「溢付」。意思是這期多付了，不用繳錢。多出來的部分一般是留到下一期繼續扣，只有外銷、買固定資產這些特殊情況才能退錢。營業稅法第 39 條。退稅和留抵的細節之後的課再講。

進項要能扣，手上要有對的發票

不是付了稅就能扣，要拿得出證明。法律規定，進貨時拿到的統一發票上，要寫你公司的名稱、地址、統一編號，還要寫出營業稅額。「統一編號」是政府發給每家公司的 8 位數編號，就像公司的身分證字號。

營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之左列憑證：一、購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。（以下略）加值型及非加值型營業稅法 第 33 條

反過來說，你公司賣東西時，發票怎麼寫要看買方是誰。

營業稅法第 32 條第 3 項。發票的種類和格式第 2 課再細講。

每兩個月結算一次

一年分成六期，每期兩個月。每一期結束後，要在下一期開始的 15 天內申報並繳稅，就算這期完全沒有生意也要報。

營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書（以下略）加值型及非加值型營業稅法 第 35 條第 1 項

練習

先不要往上翻，憑記憶作答。答錯會看到解說，可以再試一次。