第 3 課
除不盡的時候怎麼取整：從哪個數字開始算
第 1 課用的例子是 105 ÷ 1.05 ＝ 100，剛好除得盡。真實的價格大多除不盡。發票上的銷售額、稅額、總計都只能寫整數，所以 ERP 一定要知道三件事：從哪個數字出發、在哪裡四捨五入、算幾次。
法律只講了一句話：稅額四捨五入到元
取整的規則，母法裡只有這一句。稅額算出來有小數時，不滿 1 元的部分四捨五入。
營業人銷售貨物或勞務，除本章第二節另有規定外，均應就銷售額，分別按第七條或第十條規定計算其銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四捨五入計算。加值型及非加值型營業稅法 第 14 條第 1 項
注意這句話的方向：是「就銷售額」算出稅額。也就是先有銷售額，稅額是從它算出來的。第 1 課的 銷售額 ＝ 定價 ÷ 1.05 說的是三個數字之間的關係，這個關係永遠成立；但程式要照哪個方向算，要看買方是誰。
| 買方 | 從哪個數字出發 | 稅額什麼時候算 |
|---|---|---|
| 營業人（有統編） | 未稅的銷售額 | 每一張發票算一次 |
| 非營業人（消費者） | 含稅的總計（定價） | 報稅時整期算一次 |
開給公司：先有銷售額，整張發票算一次稅
稅額是對整張發票的銷售額合計算一次，不是每一行各算再加起來。財政部規定的電子發票資料格式（MIG）裡，每一行明細只有品名、數量、單價、金額，沒有稅額欄位。稅額只有一格，放在整張發票的合計區，旁邊的說明直接引用上面那條第 14 條。MIG 4.0 的 A0101（第 32～44 頁）和 F0401（第 72～89 頁）都是這樣。
看一個例子。公仔中盤商賣給阿丸玩具店三款公仔，每款 10 盒：
| 品名 | 數量 | 單價（未稅） | 金額 | 如果每行各算稅 |
|---|---|---|---|---|
| 公仔 A | 10 | 101 | 1,010 | 50.5 → 51 |
| 公仔 B | 10 | 103 | 1,030 | 51.5 → 52 |
| 公仔 C | 10 | 105 | 1,050 | 52.5 → 53 |
| 銷售額合計 | 3,090 | 加總 156 |
正確的算法是 3,090 × 5% ＝ 154.5，四捨五入成 155，總計 3,245。每行各算再加總會得到 156，多了 1 元。只差 1 元，但買方會拿發票上的稅額去扣進項，你的 ERP 和對方的帳就對不起來了。
明細可以有小數，合計一定是整數。MIG 允許每一行的單價和金額帶小數，但銷售額合計、稅額、總計都規定是整數，說明寫的是「小數點以下四捨五入」。所以單價 33.3 元的商品可以照實寫，把每一行未經取整的金額加起來，到合計才四捨五入一次。A0101 的銷售額合計說明還註明「買受人為營業人時不含稅」。
開給消費者：發票只寫總計，稅額整期才算
開給消費者的發票只寫含稅的定價，稅額不在每一張發票上算。第 2 課講過，買方不是營業人時要「以定價開立」。那稅額什麼時候算？答案在營業稅法的施行細則裡：報稅時，把這一期所有這種發票的總額加起來，一次拆出稅額。施行細則是行政院依母法訂的補充規定，這一條 113-12-17 修正。
銷項稅額＝當期開立統一發票總額÷（1＋徵收率）×徵收率／銷售額＝當期開立統一發票總額－銷項稅額／前項銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四捨五入計算。加值型及非加值型營業稅法施行細則 第 32-1 條（買受人為非營業人、以定價開立者）
差別有多大？假設這一期在動漫展賣了 100 個鑰匙圈，每個含稅 50 元，開了 100 張發票：
| 算法 | 怎麼算 | 銷項稅額 |
|---|---|---|
| 每張發票各算再加總（錯） | 50 ÷ 1.05 × 5% ＝ 2.38 → 2，乘 100 張 | 200 |
| 整期算一次（法規） | 5,000 ÷ 1.05 × 5% ＝ 238.1 → 238 | 238 |
每張都捨去一點點，100 張就少報了 38 元。張數越多、單價越低，差得越多。這種錯不會出現在任何一張發票上，只會在申報書上，所以很難發現。給消費者的發票傳到平台時，資料欄位怎麼填，等講 MIG 那一課再查清楚。
一個找不到官方答案的陷阱：有些含稅總計湊不出來
開給公司時，如果客戶談的是含稅總價，有些數字照規則算不出來。例如客戶說「這批含稅 1,060 元」。1,060 ÷ 1.05 ＝ 1,009.5，銷售額寫 1,009 或 1,010 都湊不回 1,060：
| 銷售額 | 稅額（× 5% 四捨五入） | 總計 |
|---|---|---|
| 1,009 | 50.45 → 50 | 1,059 |
| 1,010 | 50.5 → 51 | 1,061 |
這不是巧合。銷售額每增加 20 元，稅額會多跳 1 元，所以每 21 元就有一個含稅總計永遠湊不出來，例如 10、31、52、1,060、4,000。這門課沒有找到財政部對這種情況的說明。最穩的做法是避開它：開給公司的報價一律用未稅價，稅另外加。鼎新 A1 就是這樣設計的，有統編的發票，課稅別一定要選「應稅外加」。真的遇到客戶堅持某個含稅總價，總計會差 1 元，怎麼處理請問公司的會計師。A1 的規定見本資料夾的產品手冊「發票開立／上傳」。這是一家廠商的做法，不是法律。
• 「四捨五入」是 0.5 一律進位。很多語言內建的取整不是這樣：Python 的
round(476.5) 得到 476，C# 的 Math.Round 預設也是同一種「遇到 .5 取偶數」的規則。稅額 476.5 要寫 477，用錯函式就會少 1 元。• 用整數算最安全。不要用浮點數。金額都是 0 以上的整數時：開給公司的稅額 ＝
(銷售額 + 10) // 20；開給消費者那一期的稅額 ＝ (當期總額 + 10) // 21。這兩條跟法規的算法在 0 到 20 萬元之間逐一比對過，完全一樣。• 資料以哪個數字為準：開給公司的銷貨單存未稅單價，稅額和總計由它算出來；開給消費者的存含稅定價。不要兩個都存、讓使用者兩邊都能改。
• 明細不取整，合計才取整。把每一行未經取整的金額加總，四捨五入成銷售額，再算一次稅額。
• 營業稅報表分兩條路加總：開給公司的，把每張發票上的稅額加起來；開給消費者的，把總額加起來再用施行細則第 32-1 條算一次。
練習
先不要往上翻，憑記憶作答。數字題只填整數。最後兩題是前兩課的複習。
ERP 要開一張發票給有統一編號的公司。照第 14 條，程式應該從哪個數字開始算？
一張開給公司的發票有三行明細，金額（未稅）分別是 1,010、1,030、1,050 元。發票上的稅額要填多少？
一張開給公司的發票，銷售額合計 9,530 元。稅額要填多少？
財政部的電子發票資料格式（MIG）裡，哪些金額可以帶小數？
這一期開給消費者的發票，總額（含稅）加起來是 50,000 元。申報時的銷項稅額是多少？
這一期賣了 100 個鑰匙圈給消費者，每個含稅 50 元。每張發票各算稅再加總得 200 元，整期一次算得 238 元。申報要用哪一個？
第 2 課複習：2026 年 11 月 13 日（星期五）開了一張電子發票給一般消費者。最晚哪一天要傳到平台？
第 1 課複習：你的公司 9 月 20 日開了一張發票。這筆銷售所屬那一期的營業稅，最晚什麼時候要申報？
- 加值型及非加值型營業稅法，全國法規資料庫，114-05-28 修正。引用第 14、32 條。
- 加值型及非加值型營業稅法施行細則，全國法規資料庫，113-12-17 修正。引用第 32-1 條。
- 電子發票資料交換標準訊息建置指引 MIG 4.0（PDF），財政部電子發票整合服務平台。引用 A0101 與 F0401 的明細與金額欄位說明。
- 鼎新 A1 產品手冊「發票開立／上傳」，本資料夾
產品手冊/37_電子發票-紙本列印/262_發票開立_上傳.md。引用有統編時課稅別要用「應稅外加」。